Zaměstnanec a OSVČ na vedlejší činnost: Jak na daňové přiznání za rok 2023

O roční zúčtování daně mohou požádat zaměstnavatele pouze zaměstnanci, kteří měli mimo příjmy ze závislé činnosti během roku 2023 další zdanitelné příjmy, které nepodléhají srážkové dani do 20 tisíc korun.

Pro daňové přiznání potřebujete potvrzení o zdanitelných příjmech

K vyplnění daňového přiznání potřebují podnikající zaměstnanci od svého zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2023, ve kterém je zejména uvedena souhrnná hrubá roční mzda a souhrnná částka zaplacené zálohové daně z příjmu během roku.

Paušální daň není pro zaměstnance podnikající jako OSVČ

Přestože by si někteří podnikající zaměstnanci rádi plnili své daňové povinnosti z podnikání formou platby měsíční paušální daně, tak nemohou. Účast v paušálním daňovém režimu není možná pro daňové poplatníky s příjmy ze závislé činnosti, ze kterých je odváděna zálohová daň z příjmu. Vzhledem k tomu, že zálohová daň z příjmu se platí i ze zkráceného úvazku, tak musí podnikající zaměstnanci vyplňovat daňové přiznání a přehledy.

Daňové přiznání 2024: Termín, kdy a jak přiznat daně za rok 2023

Daňové přiznání

Zaměstnanci a vedlejší samostatně výdělečná činnost

• Pokud je samostatná výdělečná činnost vykonávána při zaměstnání, tak se pro účely placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění jedná o výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti.
• To znamená, že při výpočtu ročního sociálního a zdravotního pojištění nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Limit pro neplacení sociálního pojištění za rok 2023

• Když je hrubý zisk (tj. příjem ponížený o výdaje) z vedlejší samostatné výdělečné činnosti do limitu, tak se sociální pojištění z podnikání vůbec neplatí.
• Pro celý kalendářní rok 2023 je limitem pro neplacení sociálního pojištění částka 96 777 korun.

Vyplnění přílohy číslo jedna daňového přiznání a výdajový paušál

Podnikající zaměstnanci musí vyplnit klasické čtyřstránkové daňové přiznání, ve kterém budou mít uveden dílčí základ daně ze závislé činnosti (dle § 6 zákona o dani z příjmu) a dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o dani z příjmu). Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti se vypočítá v příloze číslo jedna daňového přiznání, kde je mimo jiné nutné uvést, zdali jsou výdaje uplatněny výdajovým paušálem, který je zejména při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti velmi oblíbený.

Sazby výdajového paušálu se liší dle vykonávané činnosti a činí:

• 80 procent (pro příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslných živností)
• 60 procent (pro ostatní živnosti)
• 40 procent (pro příjmy ze samostatné činnosti)

Jak vyplnit daňové přiznání? Daňové doklady a jak na výpočet daně z příjmu

Daňové přiznání

Výpočet efektivního zdanění z vedlejší činnosti

V přiložené tabulce máme pro názornost vypočtenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti podnikajících zaměstnanců za rok 2023. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob počítáme, že souhrnný roční daňový základ je nižší než 1 935 552 korun a v celém rozsahu podléhá 15procentní sazbě daně z příjmu a daňové slevy jsou v plném rozsahu uplatněny pro příjmy ze zaměstnání a s daňovými odpočty nepočítáváme.